|
|
15.12.2009 • Nejvyšší správní soud rozhodl, že manka podléhají DPH
Nejvyšší správní soud (NSS) v rozsudku ze dne ze dne 2. 9. 2009, čj. 1 Afs 51/2009 - 67, www.nssoud.cz rozhodl, že z hlediska daně z přidané hodnoty spadá úbytek zboží na skladě (manko) pod definici zdanitelného plnění a podléhá proto dani z přidané hodnoty. Manko v účetním smyslu (tedy záporný rozdíl mezi skutečným stavem zásob a záznamy v účetnictví) nelze považovat za zdanitelné plnění jen ve výjimečných případech, např.:
· bylo-li zboží ukradeno nebo zničeno, neboť v takové situaci nelze hovořit o dodání zboží. Názor, že krádež zboží nespadá pod pojem dodání zboží, zaujal i Soudní dvůr Evropských společenství v rozsudku ve věci C-435/03 British American Tobacco International Ltd a Newman Shipping & Agency Company NV proti Belgische Staat.
· Daň z přidané hodnoty nelze rovněž vyměřit v případech, kdy je zjištěný záporný inventarizační rozdíl připsán k náhradě příslušným zaměstnancům daňového subjektu na základě dohody o hmotné odpovědnosti, neboť ani zde se nejedná o zdanitelné plnění ve smyslu „dodání zboží“ těmto zaměstnancům.
Prokázání těchto skutečností však je plně na daňovém subjektu.
Také podle usnesení Ústavního soudu ze dne 24. 6. 2003, sp. zn. II. ÚS 796/02 pokud orgány veřejné moci dospějí k závěru, že úbytek zboží na skladě, kdy nic nenasvědčuje tomu, že toto bylo odcizeno nebo zničeno, představuje ve svém důsledku zdanitelné plnění, tento závěr nevybočuje z mezí ústavnosti.
Již dříve NSS v rozsudku ze dne 8. 12. 2005, č. j. 2 Afs 29/2005 - 104, uvedl, že „uskutečněním zdanitelného plnění vzniká povinnost platit daň na výstupu (§ 10 odst. 1 zákona). Za zdanitelné plnění však není považováno manko, neboť odcizení nebo zničení zboží, jímž zpravidla vzniká, nelze chápat jako dodání zboží. Otázkou tak je, zda stěžovatel existenci manka prokázal. (…) Správce daně nezpochybnil správnost soupisů ani výsledné zprávy. Vycházel ovšem z toho, že daňový subjekt v návaznosti na zjištění manka neprovedl žádný z úkonů, které jsou obvykle se zjištěním manka spojeny - tj. nevyvodil odpovědnost vůči pracovníkům ani nepřijal opatření k zabránění opakování vzniku manka. …není-li se zprávou o zjištění manka takto nakládáno, lze takový postup považovat za zpochybňující charakter inventurního zjištění. Chybí-li fakticky určité zboží, může jít jak o manko vzniklé v důsledku jeho nedostatečné ochrany či v důsledku krádeží nezjištěnými zákazníky, ale může jít i o zastření prodeje nebo jiného užití majetku, k němuž neexistují či nejsou zaúčtovány doklady.“
|
|
19.11.2009 • Od r. 2010 se automechanik, neplátce DPH, stane plátcem DPH, provede-li opravu auta podnikateli z EU
Český automechanik, neplátce DPH, který provede po 1. lednu 2010 opravu auta podnikateli z EU se okamžikem provedení opravy stane českým plátce DPH a to bez ohledu na výši částky fakturované za opravu.
Dne 4. 11. 2009 ve třetím čtení schválila Poslanecká sněmovna Parlamentu ČR novelu (sněmovní tisk č. 887) zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále také ZDPH) měnící s účinností od 1. 1. 2010 způsob stanovení místa plnění. To znamená, že tato novela mění zákonná pravidla určující jaké plnění předmětem české DPH je či není.
Pro uplatňování ZDPH je pojem „místo plnění“ zásadní, protože předmětem české daně z přidané hodnoty (dále také DPH) je úplatné poskytnutí služeb, dodání zboží či úplatný převod nemovitostí, pouze však v případě, že jejich místo plnění se nachází v tuzemsku. ZDPH upravuje způsoby jak pro jednotlivé druhy poskytnutých služeb, převod nemovitostí či dodání zboží stanovit místo plnění. Upravuje tedy postup jak stanovit, zda poskytnutí určité služby, převod nemovitostí či dodání zboží je předmětem české DPH či není. Pokud český plátce poskytl službu či převedl nemovitost a podle pravidel stanovených zákonem o DPH místo plnění bude mimo tuzemsko, vystaví daňový doklad bez DPH, protože tato plnění nejsou předmětem české DPH.
|
|
10.11.2009 • Sazby daně z příjmů 2010 a výdajové paušály pro rok 2010
- Fyzické osoby budou i v roce 2010 zdaňovat své příjmy 15% sazbou daně z příjmů.
- Sazba daně z příjmu právnických osob se pro rok 2010 snižuje z 20 % na 19 %.
- Paušální daňové výdaje ze zdanitelných příjmů, které podnikající fyzické osoby nemusí prokazovat jsou pro roky 2009 a 2010 v následující tabulce.
|
Činnost (§ 7, odst. 7) |
Paušální výdaj pro rok 2009 |
Paušální výdaj počínaje rokem 2010 |
|
Příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství |
80 % |
80 % |
|
Příjmy z řemeslných živností |
80 % |
80 % |
|
Příjmy ze živnosti jiné než řemeslné |
60 % |
60 % |
|
Příjmy z jiného podnikání dle zvláštních předpisů, příjmy z užití nebo poskytnutí práv, příjmy z výkonu nezávislého povolání, příjmy znalce, tlumočníka, příjmy z činnosti insolvenčního správce |
60 % |
40 % |
|
Příjmy z pronájmu |
30 % |
30 % |
|
|
4.11.2009 • Daň z nemovitostí v roce 2010
Od roku 2010 se zvyšují na dvojnásobek základní sazby daně ze staveb a z pozemků s výjimkou orné půdy, chmelnic, vinic, zahrad, travních porostů a rybníků s intenzivním chovem ryb (viz následující tabulka).
|
Za každý 1 m2 pozemku (§ 6, odst. 2) |
Pro rok 2009 |
Pro rok 2010 |
|
Zastavěných ploch a nádvoří |
0,10 Kč |
0,20 Kč |
|
Stavebních pozemků |
1,00 Kč |
2,00 Kč |
|
Ostatních ploch, pokud jsou předmětem daně |
0,10 Kč |
0,20 Kč |
|
Předmět daně u staveb (§ 11, odst. 1) |
Pro rok 2009 |
Pro rok 2010 |
|
u obytných domů za 1 m2 zastavěné plochy |
1 Kč |
2 Kč |
|
u ostatních staveb tvořících příslušenství k obytným domům z výměry přesahující 16 m2 zastavěné plochy za 1 m2 zastavěné plochy |
1 Kč |
2 Kč |
|
u staveb pro individuální rekreaci a rodinných domů využívaných pro individuální rekreaci za 1 m2 zastavěné plochy |
3 Kč |
6 Kč |
|
u staveb, které plní doplňkovou funkci k těmto stavbám, s výjimkou garáží, za 1 m2 zastavěné plochy |
1 Kč |
2 Kč |
|
u garáží vystavěných odděleně od obytných domů a u samostatných nebytových prostorů užívaných jako garáže za 1 m2 zastavěné plochy nebo upravené podlahové plochy |
4 Kč |
8 Kč |
|
u staveb užívaných pro podnikatelskou činnost a u samostatných nebytových prostorů užívaných pro podnikatelskou činnost sloužících pro zemědělskou prvovýrobu, pro lesní a vodní hospodářství 1 Kč za 1 m2 zastavěné plochy nebo upravené podlahové plochy |
1 Kč |
2 Kč |
|
u staveb užívaných pro podnikatelskou činnost a u samostatných nebytových prostorů užívaných pro podnikatelskou činnost sloužících pro průmysl, stavebnictví, dopravu, energetiku a ostatní zemědělskou výrobu za 1 m2 zastavěné plochy nepoupravené podlahové plochy |
5 Kč |
10 Kč |
|
u ostatních staveb za 1 m2 zastavěné plochy |
3 Kč |
6 Kč |
|
u bytů a u ostatních samostatných nebytových prostorů za 1 m2 upravené podlahové plochy |
1 Kč |
2 Kč |
Dle novely může obec do 30. listopadu 2009 vydat vyhlášku, kterou zvýší základní sazbu daně z pozemků a staveb nebo koeficient s účinností od 1. ledna 2010.
|
|
1.11.2009 • Pozor od 1. 11. 2009 je bezhotovostně daň uhrazena až připsáním na bankovní účet finančního úřadu
Pozor od 1. 11. 2009 je dnem platby při bezhotovostní úhradě daní (včetně záloh, cel a dalších poplatků) den připsání prostředků na bankovní účet příjemce, ne tak jako dosud den odepsání peněz z běžného účtu odesilatele. Den připsání na účet příjemce se za den úhrady při bezhotovostní platbě považuje od 1. ledna 2010 i pojistného na zákonné zdravotního pojištění a sociálního zabezpečení. Nově tedy bude třeba odeslat platby na běžný účet finančnímu úřadu, institucím sociálního a zdravotního pojištění přibližně dva dny před datem její splatnosti. Například daň z přidané hodnoty za říjen 2009 bude nutno uhradit tak, aby platba byla připsána nejpozději 25. listopadu na účet finančního úřadu
|
|
25.10.2009 • Maximální vyměřovací základ pro rok 2010 činí 1 707 048 Kč
Pro rok 2010 se zvyšuje maximální vyměřovací základ zaměstnance i osoby samostatně výdělečně činné pro placení pojistného na zdravotní pojištění i pro placení pojistného na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti na 1 707 048 Kč (72násobek průměrné mzdy) z 1 130 640 Kč pro rok 2009, tzn. 48násobku (viz následující tabulka).
|
Údaj za rok (1) |
Všeobecný vyměřovací základ (2) |
Přepočítávací koeficient (3) |
Průměrná mzda (2x3) |
Použije se pro období (4) |
Maximální vyměřovací základ (5) |
|
2007 |
21 527 |
1,0942 |
23 555 |
2009 |
1 130 640 |
|
2008 |
23 280 |
1,0184 |
23 709 |
2010 |
1 707 048 |
|
|
12.10.2009 • Zavede vláda šrotovné?
Vláda může zavést státní příspěvek při vyřazení autovraku, tzv. šrotové dle zákona, který schválil český parlament. Pokud vláda šrotovné zavede, bude o příspěvek na likvidaci autovraku moci požádat pouze nepodnikající fyzická osoba (občan). Bohužel podnikatelé jsou v tomto případě znevýhodněni, protože se na ně podmínky šrotovného nevztahují.
Stačí, abyste měli příjmy ze zemědělství, z živností, z autorských práv, z nezávislé činnosti sportovců a umělců, příjmy notářů, architektů, auditorů, znalců, tlumočníků, zprostředkovatelů kolektivních sporů, rozhodců atd., a nárok na šrotovné Vám nevznikne.
Rozhodne-li vláda o vyplacení šrotovného občan musí splňovat současně tyto základní podmínky:
1) nemá příjmy z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti,
2) není podnikatelem, pronajimatelem nemovitostí ani plátcem DPH,
2) nechá zlikvidovat osobní automobil starší 10 let a
3) vlastní likvidovaný automobil alespoň 2 roky.
Poté může získat příspěvek ve výši 30 000 Kč, pokud si ve stanovené době požádá o registraci nového osobního automobilu:
4) nepřesahuje-li hodnota emisí 160g CO2 na jeden kilometr,
5) který současně splňuje emisní limity normy EURO 4 či vyšší a
6) nepřesáhne-li jeho cena částku 500 000 Kč.
Nebo může získat příspěvek ve výši 60 000 Kč, pokud si požádá o registraci nového osobního automobilu:
7) s elektrickým pohonem, s hybridním pohonem nebo s pohonem na stlačený zemní
plyn a
8) nepřesáhne-li cena takového vozidla částku 700 000 Kč.
|
|
22.9.2009 • Ani výdajové paušály na vozidla nezrušily povinnost plátců DPH vést knihu jízd
Od roku 2009 lze uplatnit měsíčním paušálem (5 000 Kč resp. 4 000 Kč při použití pro soukromé účely) výdaje na dopravu silničním motorovým vozidlem, a to jak u osobních, tak u nákladních aut, popř. i motocyklů (maximálně u třech vlastních vozidel nebo u třech vozidel v nájmu). Již pro zdaňovací období zahájené v roce 2009 tedy není povinností vykazovat výdaje v souvislosti se zdanitelnými příjmy prostřednictvím „knihy jízd“. Lze tedy daňově uplatnit paušální náklad ve výši 5 000 Kč měsíčně za podmínek, že vozidlo je celý měsíc využíváno k dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů a není využíváno k soukromému užití. V tomto případě se použije tzv. krácený paušální výdaj ve výši 4 000 Kč měsíčně a zároveň je možné uznat pouze 80 % daňových odpisů a ostatních nákladů vynaložených v souvislosti se silničním vozidlem.
Uplatnění uvedených paušálních výdajů na náklady související s provozem vozidla je na volbě podnikatele. Pokud se podnikatel pro paušál rozhodne, nemusí pro účely daně z příjmů vést tzv. knihu jízd. Bohužel tato skutečnost se ale do uplatňování DPH nijak nepromítla. Pro DPH platí stejný režim jako dosud a je třeba prokázat, že přijatá zdanitelná plnění byla použita pro uskutečnění ekonomické (podnikatelské) činnosti. Pokud totiž plátce neprokáže například knihou jízd, že přijatá zdanitelná plnění použil pro svou ekonomickou činnost, nemůže v tomto případě uplatnit nárok na odpočet DPH. Použití paušálního výdaje na dopravu pro účely daně z příjmů neznamená automaticky, že plátce prokázal použití pro ekonomickou činnost a že má právo si z nákladů vynaložených na dopravu vozidlem uplatnit odpočet DPH.
|
|
19.9.2009 • Nově je od 1. 1. 2010 pojistné na zdravotní pojištění splatné od 1. do 20. dne následujícího měsíce
Od 1. ledna 2010 dochází ke sjednocení lhůty splatnosti pojistného na zdravotní pojištění se lhůtou pro platbu pojistného na sociální zabezpečení. Splatnost těchto odvodů tedy bude od 1. do 20. dne kalendářního měsíce následujícího měsíc, za který je pojistné hrazeno a nikoliv v den, který je zaměstnavatelem určen pro výplatu mezd (nejpozději tedy 20. den).
|
|
21.7.2009 • Od r. 2008 zaměstnanci v ČR nedaní příjmy ze zahraničního zaměstnání ve smluvním státu
Podle novely § 38f odst. 4 zákona o daních z příjmů provedenou zákonem č. 216/2009 Sb. již pro rok 2008 lze při zdanění příjmů ze závislé činnosti vykonávané ve státě, s nímž má Česká republika uzavřenu smlouvu o zamezení dvojího zdanění uplatnit výhodnější metodu vynětí místo zpravidla nevýhodnější metody zápočtu. A to i v případech, ve kterých příslušná mezinárodní smlouva stanoví metodu zápočtu daně. To znamená, že poplatník z příjmů získaných ve všech zemí (z celého světa) vyjme ze zdanění v ČR (tzn. nezdaní v ČR) příjmy ze závislé činnosti vykonávané ve smluvních státech a daň z příjmů vypočte z případných ostatních příjmů, (tzn. ze zahraničních příjmů jiných než ze zaměstnání a z ostatních příjmů z ČR).
Zaměstnanci, kteří již podali daňové přiznání k dani z příjmů za rok 2008 a u zahraničního zaměstnání použili v souladu se smlouvou o zamezení dvojího zdanění metodu zápočtu, mohou podat za rok 2008 dodatečné daňové přiznání, ve kterém použijí metodu vynětí a požádají o vrácení přeplatku na dani.
Zaměstnanci mající příjmy pouze ze závislé činnosti vykonávané ve státech, s nimiž ČR uzavřela smlouvu o zamezení dvojího zdanění, nejsou povinni podat přiznání k dani z příjmů.
|
|
31.3.2009 • Plátci DPH si od dubna 2009 mohou uplatnit odpočet DPH při pořízení osobního automobilu
Počínaje dnem 1. 4. 2009 byl zrušen zákaz odpočtu daně u pořízení osobního automobilu. Podnikatel má tak nárok na odpočet DPH u osobního automobilu při jeho nákupu v tuzemsku, pořízení z jiného členského státu nebo dovozu ze třetí země, stejně tak jako u technického zhodnocení osobního automobilu. Při nákupu v tuzemsku pro uplatnění odpočtu DPH musí být osobní automobil dodán resp. fyzicky převzat v tuzemsku, a to nejdříve dne 1. 4. 2009 při koupi v ČR. Následně bude-li plátce prodávat osobní automobil, při jehož pořízení uplatnil odpočet DPH, musí uplatnit DPH na výstupu.
Plátce daně, který bude používat osobní automobil nejenom pro podnikatelské účely (k uskutečnění své ekonomické činnosti), ale i k soukromým účelům svým nebo svých zaměstnanců, může uplatnit nárok na odpočet DPH při pořízení osobního automobilu pouze v poměrné výši. Pokud plátce při pořízení osobního automobilu uplatní nárok na odpočet DPH v plné výši, považuje se použití osobního automobilu pro soukromou potřebu nebo soukromou potřebu zaměstnanců, za poskytnutí služby pro účely nesouvisející s uskutečňováním ekonomických činností plátce a plátce DPH je povinen z této služby přiznávat daň na výstupu v daňovém přiznání za každé zdaňovací období, v němž osobní automobil bude využívat pro tyto účely nesouvisející s jeho ekonomickou činností.
U osobních automobilů pořizovaných prostřednictví finančního pronájmu lze uplatnit odpočet DPH, pouze pokud ve smlouvě o finančním pronájmu je sjednáno přenechání osobního automobilu dne 1. 4. 2009 a později. U smluv o finančním pronájmu na osobní automobil, u nichž je sjednáno přenechání uživateli do 31. 3. 2009 nelze uplatnit nárok na odpočet DPH.
Možnost odpočtu DPH se nebude nadále vztahovat na ojeté osobní automobily pouze v případě, že u nich je prodávajícím uplatněn zvláštní režim zdanění přirážky podle § 90 zákona o DPH. Při uplatnění tohoto zvláštního režimu nesmí obchodník na daňovém dokladu uvést daň z přirážky a kupující, i když je plátcem daně, nemá nárok na odpočet daně. Pokud však obchodník nakoupí osobní automobil od plátce DPH a tento prodej již bude pro plátce zdanitelným plněním, nemůže obchodník při prodeji ojetého osobního automobilu použít zvláštní režim zdanění přirážky. Obchodník má nárok na odpočet DPH při nákupu tohoto ojetého osobního automobilu a při jeho prodeji musí přiznat daň z celé prodejní ceny. Současně kupující, který je plátcem DPH si může v tomto případě uplatnit nárok na odpočetDPH.
Nadále platí, že při prodeji osobního automobilu osobě se zdravotním postižením, která chce uplatnit nárok na vrácení daně, je obchodník povinen uvést částku daně na daňový doklad podle § 85 odst. 6 zákona o DPH.
|
|
20.10.2008 • Od 1. 1. 2009 při prvním prodeji auta vyrobeného do r. 1999 se platí nový jednorázový poplatek
Od počátku 2009 při nákupu staršího ojetého auta se nově bude platit jednorázový poplatek na podporu sběru, zpracování, využití a odstranění vybraných autovraků dle § 37e zákona o odpadech. Poplatek je stanoven podle plnění mezních hodnot emisí ve výfukových plynech v souladu s právními předpisy Evropských společenství ve výši:
a) 3 000 Kč v případě splnění mezních hodnot emisí EURO 2,
b) 5 000 Kč v případě splnění mezních hodnot emisí EURO 1,
c) 10 000 Kč v případě nesplnění mezních hodnot emisí podle písmene a) nebo b).
Poplatek se neplatí u vozidel, která splňují minimálně mezní hodnoty emisí EURO 3, které zpravidla splňují automobily vyrobené počínaje rokem 2000.
Poplatek je jednorázový a platí se po začátku platnosti zákona (od 1. 1. 2009) při první registraci nebo první přeregistraci použitého vozidla v České republice. Tedy i u převodů v rodině - v případech darů, dědictví, nebo převodu vozu z rodičů na dítě.
Stupeň plnění příslušné emisní úrovně se pro účely stanovení poplatku prokazuje zápisem v osvědčení o registraci vozidla.
|
|
4.7.2008 • Od roku 2008 je snížení silniční daně závislé od první registraci vozidla
Od počátku roku 2008 dochází k zásadní změně podmínek pro snížení sazby silniční daně osobních i nákladních automobilů. Od 1. ledna 2008 je snížení sazby silniční daně u osobních i nákladních automobilů závislé na datu první registrace vozidla v technickém průkazu. Nejsou tedy tak jako do konce roku 2007 pro snížení silniční daně rozhodující jaké konkrétní předpisy EHK OSN a směrnice EU o úrovni limitů emisí škodlivin ve výfukových plynech splňují jednotlivá vozidla.
Sazba silniční daně u všech vozidel, se snižuje o:
- 48 % po dobu následujících 36 kalendářních měsíců od data jejich první registrace,
- 40 % po dobu následujících dalších 36 kalendářních měsíců,
- 25 % po dobu následujících dalších 36 kalendářních měsíců.
Nárok na příslušné snížení sazby daně vzniká počínaje kalendářním měsícem prvé registrace vozidla a končí u téhož vozidla po 108 kalendářních měsících. Při změně provozovatele vozidla s nárokem na snížení sazby daně lze u nového provozovatele uplatnit příslušné snížení sazby daně nejdříve v kalendářním měsíci zápisu změny provozovatele v technickém průkazu.
|
|
|
